Nasza siedziba znajduje się w Łodzi. Nasze akta rejestrowe prowadzi Sąd Rejonowy dla Łodzi-Śródmieścia w Łodzi, XX Wydział Gospodarczy KRS, numer KRS 465886, NIP 725-20-68-627. Jak możesz się z nami skontaktować? listownie: ul. Żwirki 17, 90-539 Łódź e-mailem na adres: info@lubasziwspolnicy.pl Jakie masz prawa? 1. dostępu do Twoich danych, 2. ich poprawiania, 3. żądania ich usunięcia, 4. ograniczenia przetwarzania, 5. wniesienia sprzeciwu co do przetwarzania Twoich danych osobowych. Co zrobić gdy uważasz, że przetwarzamy Twoje dane niezgodnie z wymogami prawnymi? Możesz wnieść skargę do organu nadzorczego. W Polsce jest to Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych. Po co nam Twoje dane, czyli w jakim celu je przetwarzamy? 1. odpowiedzi na Twoją wiadomość lub rozwiązania poruszonej przez Ciebie sprawy, 2. marketingowym polegającym na promocji naszych towarów i usług oraz nas samych. Przy czym, ten cel realizujemy, jeżeli w wiadomości do nas poprosiłeś nas o informacje na temat naszych usług. Czy musisz podawać nam swoje dane? Jest to dobrowolne, lecz bez podania Twoich danych kontaktowych nie będziemy mogli odpowiedzieć na Twoją wiadomość i możemy nie móc rozwiązać poruszonej przez Ciebie sprawy. Na jakiej podstawie prawnej przetwarzamy Twoje dane? Art. 6 ust. 1 lit. f RODO, czyli tego rozporządzenia. Co jes naszym prawnie uzasadnionym interesem? Udzielenie odpowiedzi na Twoje pytanie lub rozwiązanie poruszonej przez Ciebie sprawy oraz prowadzenie naszego marketingu. Komu przekażemy Twoje dane? 1. podmiotom zajmującym się hostingiem (przechowywaniem) strony oraz danych osobowych dla nas, 2. dostawcom narzędzi służących do analityki działania strony. Jak długo będziemy przetwarzać Twoje dane? 1. przez czas potrzebny na udzielenie odpowiedzi na Twoje pytanie lub rozwiązanie poruszonej przez Ciebie sprawy, 2. prowadzenia działań marketingowych przez nas albo do czasu wyrażenia przez Ciebie sprzeciwu wobec dalszego przetwarzania danych w celach marketingowych. Czy po przekazaniu nam danych możesz sprzeciwić się ich przetwarzaniu? Tak. Możesz to zrobić w dwóch sytuacjach, gdy przetwarzamy Twoje dane: 1. na potrzeby marketingu bezpośredniego; takiego sprzeciwu nie musisz uzasadniać, 2. na podstawie innych naszych prawnie uzasadnionych interesów; taki sprzeciw wymaga uzasadnienia Twoją szczególną sytuacją.

Nasza siedziba znajduje się w Łodzi. Nasze akta rejestrowe prowadzi Sąd Rejonowy dla Łodzi-Śródmieścia w Łodzi, XX Wydział Gospodarczy KRS, numer KRS 465886, NIP 725-20-68-627. Jak możesz się z nami skontaktować? listownie: ul. Żwirki 17, 90-539 Łódź e-mailem na adres: info@lubasziwspolnicy.pl Jakie masz prawa? 1. dostępu do Twoich danych, 2. ich poprawiania, 3. żądania ich usunięcia, 4. ograniczenia przetwarzania, 5. wniesienia sprzeciwu co do przetwarzania Twoich danych osobowych. Co zrobić gdy uważasz, że przetwarzamy Twoje dane niezgodnie z wymogami prawnymi? Możesz wnieść skargę do organu nadzorczego. W Polsce jest to Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych. Po co nam Twoje dane, czyli w jakim celu je przetwarzamy? W celu marketingowym, polegającym na wysyłaniu do Ciebie newsletterów, analizowaniu czy zapoznajesz się z ich treściami, i które z nich najchętniej czytasz. Na tej podstawie możemy dopasowywać treści newslettera do Twoich zainteresowań. Czy musisz podawać nam swoje dane? Jest to dobrowolne. Bez ich podania nie będziesz jednak mógł otrzymywać newslettera. Na jakiej podstawie prawnej przetwarzamy Twoje dane? 1. Art. 6 ust. 1 lit. f RODO, czyli tego rozporządzenia. Naszym prawnie uzasadnionym interesem jest analizowanie czy zapoznajesz się z naszymi newsletterami, i które z informacji w nich zawartych czytasz najchętniej. 2. Art. 10 ustawy o świadczeniu usług drogą elektroniczną oraz art. 172 ustawy Prawo telekomunikacyjne. Co jest naszym prawnie uzasadnionym interesem? Doskonalenie naszego newslettera poprzez analizowanie czy zapoznajesz się z jego treścią i którymi wiadomościami najbardziej się interesujesz oraz dopasowywanie treści naszego newslettera do Twoich zainteresowań. Komu przekażemy Twoje dane? 1. Dostawcom narzędzi do: a. analityki ruchu na stronie, b. wysyłki newsletterów. 2. Podmiotom zajmującym się hostingiem (przechowywaniem) strony oraz danych osobowych. Jak długo będziemy przetwarzać Twoje dane? Przez czas prowadzenia działań marketingowych przez nas albo do czasu wyrażenia przez Ciebie sprzeciwu wobec dalszego przetwarzania danych w celach marketingowych, albo odwołania zgody na wysyłanie wiadomości na Twój adres e-mail. Odwołanie przez Ciebie zgody nie wpływa na zgodność z prawem przetwarzania przed wycofaniem zgody. Czy po przekazaniu nam danych możesz sprzeciwić się ich przetwarzaniu? Tak. Możesz to zrobić w dwóch sytuacjach, gdy przetwarzamy Twoje dane: 1. na potrzeby marketingu bezpośredniego; takiego sprzeciwu nie musisz uzasadniać, 2. na podstawie innych naszych prawnie uzasadnionych interesów; taki sprzeciw wymaga uzasadnienia Twoją szczególną sytuacją.

Duże zainteresowanie – a może raczej niepokój – przedsiębiorców budzą projektowane zmiany w ustawie o CIT, wprowadzające ograniczenia w możliwości zaliczania do kosztów podatkowych wydatków na usługi niematerialne. Opublikowany przez Ministerstwo Rozwoju i Finansów projekt z 22 września 2017 r., znacząco różni się od bardzo daleko idących pierwotnych propozycji. Jednak przygotowane rozwiązania, nadal będą oznaczały dla wielu przedsiębiorców zwiększenie ciężaru opodatkowania.

Podstawowa treść regulacji

Zgodnie z nowym art. 15e ustawy o CIT, niektóre kategorie wydatków na tzw. usługi niematerialne lub należności licencyjne ponoszone na rzecz podmiotów wewnątrz grupy (podmiotów powiązanych), nie będą uznawane za koszty podatkowe po przekroczeniu wskazanego w ustawie limitu - nawet jeśli zostaną poniesione w celu uzyskania przychodów (lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów), a warunki płatności będą miały charakter rynkowy.

O jakie koszty chodzi?

Projektowana regulacja dotyczyć będzie wydatków, które firmy ponoszą na:

usługi doradcze
badania rynku
usługi reklamowe
zarzadzanie i kontrolę
przetwarzanie danych
ubezpieczenia
gwarancje i poręczenia
świadczenia o podobnym charakterze do wymienionych powyżej
należności licencyjne (opłaty oraz inne należności za korzystanie lub prawo do korzystania z autorskich lub pokrewnych praw majątkowych, licencji, praw własności przemysłowej).

W porównaniu z pierwotną wersją projektu, z listy usług „zagrożonych” ograniczeniem wykreślono usługi prawne, księgowe oraz usługi z zakresu rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu. Oznacza to, że wydatki na tego rodzaju usługi będą mogły być zaliczane do kosztów podatkowych na dotychczasowych zasadach.

Co istotne – w przeciwieństwie do pierwotnej wersji projektu – wyłączenie wydatków z kosztów podatkowych będzie dotyczyło wyłącznie płatności na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu przepisów regulujących tematykę cen transferowych (art. 11 ustawy o CIT) lub podmiotów z tzw. rajów podatkowych. Ograniczenie dotyczy zatem przede wszystkim płatności wewnątrz grupy.

Przepisy będą przy tym stosowane nie tylko w przypadku, gdy płatność dokonywana jest bezpośrednio na rzecz podmiotu powiązanego (lub podmiotu z „raju podatkowego”), ale także w odniesieniu do kosztów ponoszonych pośrednio na rzecz takich podmiotów. Za takie koszty uważać będzie się koszty poniesione na rzecz podmiotu niepowiązanego z podatnikiem (lub podmiotu z „raju”), jeżeli rzeczywistym właścicielem należności z ich tytułu lub jej części będzie taki podmiot.

Ograniczeniu nie będą przy tym podlegać:

usługi, opłaty i należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi;
koszty refakturowane przez podatnika na inne podmioty.

Obliczanie limitu kosztów

Do kosztów podatkowych nie będą zaliczane te stanowiące nadwyżkę ponad 5% kwoty obliczonej w drodze pomniejszenia kwoty nadwyżki sumy przychodów ze wszystkich źródeł pomniejszonej o przychody z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych do kosztów w danym roku podatkowych odpisów amortyzacyjnych i odsetek.

Ponadto, komentowane ograniczenie w zaliczaniu wydatków do kosztów podatkowych, nie będzie w ogóle stosowane do wydatków ze wskazanych w nowym art. 15d ustawy o CIT tytułów, których suma nie przekracza w danym roku podatkowym 3 mln zł. Będzie to, jak wskazują autorzy uzasadnienia projektu ustawy, swoista „kwota wolna”.

Kwota nieodliczona na podstawie omawianych przepisów może zostać zaliczona do kosztów w kolejnych 5 latach podatkowych, w ramach limitów obowiązujących w danym roku. Oznacza to, że w niektórych przypadkach nieodliczona kwota wydatków nie „przepadnie” całkowicie, ale zostanie rozliczona w latach następnych.

Skutki projektowanej zmiany

Proponowane zmiany stanowią element kolejnego etapu uszczelniania systemu podatkowego. Z punktu widzenia administracji podatkowej stanowią one znaczące uproszczenie, ponieważ w niektórych stanach faktycznych uwolnią one organy podatkowe od obowiązku prowadzenia skomplikowanego postępowania w zakresie cen transferowych. Nie będzie trzeba już wykazywać, że płatność ma nierynkowy charakter – wystarczy, że przekracza wskazany w ustawie limit.

Jednakże zmiana będzie oznaczała również wzrost obciążeń podatkowych lub konieczność zmiany usługodawców po stronie części podatników - także tych, którzy transakcji z podmiotami powiązanymi dokonują wyłącznie na zasadach rynkowych.

RODO czyli rozporządzenie ogólne o ochronie danych osobowych - dowiedz się więcej!

Post Views: 2 825

Lubasz i Wspólnicy » Aktualności » Usługi niematerialne i opłaty licencyjne w kosztach podatkowych – kolejny etap uszczelniania systemu podatkowego

Usługi niematerialne i opłaty licencyjne w kosztach podatkowych – kolejny etap uszczelniania systemu podatkowego

Łukasz Pikus

Jeśli omawiane kwestie dotyczą Państwa sytuacji, prosimy o kontakt bezpośrednio z

Artykuły powiązane

Sprzedajesz działkę? Sprawdź, czy urząd nie zażąda zapłaty VAT!